Минфин предложил семь новых индикаторов риска для проверок касс

Индикаторы риска ККТ для розничной торговли и общепита могут расширить: Минфин предложил добавить семь признаков к трём действующим. Проект приказа размещён на федеральном портале нормативных актов. На 29 сентября документ не принят, поэтому новые пороги пока нельзя описывать как действующие правила.

Предложение касается отбора ситуаций, в которых налоговые органы видят возможное нарушение правил применения касс и учёта выручки. Анализироваться будут не только количество чеков с возвратами и коррекциями, как сейчас, но и суммы таких операций, способы оплаты и наличие зарегистрированной ККТ у отдельных категорий бизнеса.

Какие индикаторы риска ККТ действуют сейчас

Нынешний перечень утверждён приказом Минфина от 6 июня 2023 года № 88н. Он содержит три признака:

• от зарегистрированной кассы в течение 60 календарных дней не поступают фискальные документы в информационную систему налоговых органов;
• за 30 дней число чеков с признаком «Возврат прихода» составляет не менее 30% от числа чеков «Приход»; для пользователей ККТ, оказывающих услуги ломбардов, предусмотрено исключение;
• за 30 дней чеки коррекции составляют не менее 30% от общего числа фискальных документов.

Два последних действующих индикатора считают документы. В новом проекте к ним предлагается добавить отдельные показатели, основанные на сумме возвратов и коррекций. Для магазина с небольшим числом крупных возвратов это принципиальная разница: доля по количеству чеков и доля по деньгам могут сильно отличаться.

Семь новых признаков: способы оплаты и операции по чекам

Структура расчётов

• Наличные в каждом чеке: в течение 60 последовательных календарных дней у всех сформированных чеков сумма наличного расчёта отлична от нуля. Проект предусматривает исключение для ККТ, работающей в режиме без обязательной передачи данных через оператора фискальных данных.
• Безналичная сумма в каждом чеке: в течение такого же 60-дневного периода у всех чеков соответствующий реквизит отличен от нуля. Исключение предусмотрено для касс, предназначенных только для безналичных расчётов через интернет.

Здесь важна точная формулировка. Ненулевая сумма наличными в каждом чеке не означает, что каждый чек оплачен исключительно наличными. Чек со смешанной оплатой содержит и наличную, и безналичную части. Поэтому краткая формула «60 дней только один способ оплаты» передаёт текст проекта неточно.

Расходы, возвраты и коррекции

• Расходные операции: за 30 последовательных дней число чеков с признаком «Расход» достигает 50% или более от числа чеков с признаком «Приход».
• Возвраты по сумме: за 30 последовательных дней общая сумма чеков «Возврат прихода» составляет не менее 80% от общей суммы чеков «Приход» за тот же период.
• Коррекции по сумме: за 90 последовательных дней сумма чеков коррекции достигает 30% или более от общей суммы расчётов по фискальным документам за этот период.

Предлагаемые денежные пороги дополняют действующие показатели по числу документов. Например, нынешний индикатор возвратов срабатывает при доле от 30% по количеству чеков за 30 дней, а новый предполагает порог 80% по сумме расчётов за тот же срок. Объединять эти условия в один показатель нельзя.

Отсутствие зарегистрированной кассы

• Для отдельных видов розничной торговли: ККТ не зарегистрирована спустя 90 календарных дней после внесения в ЕГРЮЛ или ЕГРИП сведений об основном виде деятельности с кодами ОКВЭД 47.1, 47.2, 47.5, 47.7 или 47.73.
• Для части предпринимателей в общепите: ИП не зарегистрировал ККТ спустя 180 календарных дней с начала действия патента на услуги общественного питания. В проекте это условие связано с патентом сроком не менее 12 месяцев в пределах календарного года и применяется при наличии обязанности использовать кассу.

Оба признака сформулированы с условиями. Наличие определённого ОКВЭД или патента само по себе не делает отсутствие кассы нарушением во всех обстоятельствах: для оценки необходимо учитывать обязанность применять ККТ и точные параметры будущего приказа.

Что изменится для розницы и общепита, если проект примут

Налоговые органы получат больше формализованных сигналов для отбора операций, требующих внимания. Для торговых сетей наиболее заметны новые соотношения по возвратам, расходным чекам и коррекциям; для небольших магазинов и заведений питания — также сроки регистрации кассы и структура оплат.

При этом индикатор риска не равен установленному нарушению. Большая сумма реальных возвратов или преобладание одного способа оплаты могут иметь объяснение в модели работы конкретной точки. Проект описывает признаки возможного риска для контроля, а не вводит запрет на возвраты, коррекции либо преимущественно наличную или безналичную оплату.

Минфин объясняет инициативу стремлением точнее выявлять случаи неприменения касс в торговле и общепите без увеличения нагрузки на добросовестный бизнес. Как будет выглядеть окончательный перечень, станет ясно после рассмотрения проекта и публикации принятого приказа.

Источники: карточка проекта приказа; подробное изложение предложенных порогов и исключений на БУХ.1С.