ФНС разъяснила переход на повышенную ставку НДС

Федеральная налоговая служба выпустила разъяснения, касающиеся перехода на увеличенную ставку налога на добавленную стоимость. Согласно информации портала buh.ru, соответствующие изменения начали действовать с 1 января 2026 года — их введение предусмотрено федеральным законом № 425‑ФЗ.

Начиная с указанной даты, ставка НДС для обширного перечня операций (в том числе при реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав) повышается с 20% до 22%.

В своём письме от 29.12.2025 № СД‑4‑3/11802 ведомство обратило внимание плательщиков на следующее: новая ставка в размере 22% будет применяться ко всем операциям, момент реализации которых приходится на период с 1 января 2026 года. Данное правило распространяется даже на товары и услуги, поставляемые в рамках долгосрочных («длящихся») договоров, которые были заключены до этой даты. При этом закон не предусматривает каких‑либо исключений для подобных контрактов.

Чтобы обеспечить корректный учёт в переходный период, рекомендуется использовать уже знакомые правила — аналогичные тем, что применялись при предыдущем повышении НДС. В частности, следует опираться на разъяснения, изложенные в письме ФНС от 23.10.2018 № СД‑4‑3/20667@. Это актуально для следующих ситуаций:

• отгрузка товаров в 2026 году при условии, что предоплата была получена в 2025 году;
• корректировка стоимости товаров, отгруженных ранее, в новом году;
• внесение исправлений в счета‑фактуры за 2025 год в 2026 году;
• возврат товаров, реализованных до 2026 года, после 1 января 2026 года.

Кроме того, ФНС уточнила, что налоговые агенты обязаны учитывать новые правила при удержании НДС. Им также следует перейти на увеличенную ставку в аналогичном порядке — руководствуясь ранее предоставленными рекомендациями.